인센티브 스톡 옵션 만료일
인센티브 스톡 옵션 소개.
많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.
그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 주로 주요 직원과 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.
ISO의 주요 특징.
인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.
일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션이 행사되면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.
조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적 가득 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.
운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.
바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.
Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.
차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 핵심 직원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.
ISO의 과세.
ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.
적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.
비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.
스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 5 백주를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.
인센티브 주식의 첫 번째 매각은 실격 처리인데, 스티브가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를보고해야한다는 것을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.
고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.
보고 및 AMT.
적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 작성자에게 부과되며 납세자가 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 소득에 대해 최소한의 세금을 납부하도록하기 위해 고안된 것입니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의해야 거래의 세금 결과를 적절히 예측할 수 있습니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.
결론.
인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.
인센티브 스톡 옵션 만기일
날짜 : Thu, 2002 년 1 월 17 일.
임원 스톡 옵션에는 일반적으로 만료일이 있기 때문에 트렌치가 무용지물이 될 수 있습니다. 그 날짜까지 행사되지 않았다면?
'트렌치'라는 단어를 찾을 수 없었습니다. 내 사전에. 대부분의 옵션에는 만료일이 있으며 그 시점에서 옵션이 무용지물이됩니다. 옵션이 부여 될 때 일반적으로 소득이 없기 때문에 옵션이 만료 될 때 일반적으로 세금 결과가 없습니다.
26 미국 강령 § 422 - 인센티브 스톡 옵션.
(b) 항에 의거 한 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사에 따라 주식이 양도 된 경우, 선의로 그 요구 사항을 충족시키지 못했기 때문에 주식이 이전 된 경우 제 (b) 항 제 (4) 호의 규정에 따라, 제 (b) 항 제 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.
지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션을 행사하여 취득한 주식을 보유하고 있고, 그러한 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에 따라 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 이전되는 경우 그러한 양도, 또는 그러한 절차에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도는 (a) (1) 항의 목적 상 해당 주식 처분을 구성합니다.
제 (b) 항 (6) 호는 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 그 조건에 의한 옵션이 만료 후 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년
(a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 일년.
이 조항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건에 의해 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 어떠한 제한 사항에도 관계없이 결정됩니다.
인센티브 스톡 옵션 (이 항에 관계없이 결정됨)에 관한 주식의 공정한 시장 가치의 합계가 특정 연도에 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획과 모회사 및 자회사)가 10 만 달러를 초과하는 경우 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 취급됩니다.
제 1 항은 부여 된 순서에 따라 옵션을 고려하여 적용한다.
단락 (1)의 목적 상, 모든 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식과 관련한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.
서브. (c) (5) 내지 (8)을 포함한다. 선술집. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), 재 지정된 파. (6) ~ (8)을 (5) ~ (7)과 같이 각각 구하고, (5) "422 조 및 424 조와의 조정": "422 조 및 424 조는 인센티브 스톡 옵션에는 적용되지 않는다."
1988 - Subsec. (비). 선술집. L. 100-647, §1003 (d) (1) (A), 마지막에 삽입 됨 "그러한 선택의 조건은 (옵션이 부여 된 시점에서) 인센티브 스톡 옵션으로 취급 될 것 "이라고 밝혔다.
서브. (b) (7). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), 파문. (7) 다음과 같이 읽습니다 : "인센티브 스톡 옵션이 해당 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 주식의 공정한 총 시장 가격 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) (해당 개인의 고용주 법인 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획하에) 어느 한 해 동안 $ 100,000을 초과 할 수 없습니다. "
서브. (c) (1). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), "(b) 항 (7)"의 대체 "하위 조항 (d)".
1986 - Subsec. (b) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), par. (7) 전 파를 쳤다. (옵션 (c) (7)의 의미 내에서) 그러한 옵션을 부여하기 전에 부여 된 인센티브 스톡 옵션이 미결 상태 인 동안 행사할 수 없다. 그러한 개인은 자신의 고용주 법인 또는 고용주 회사의 모회사 나 자회사 또는 그러한 기업의 전신 기업에 주식을 매입 할 수있다. 과".
서브. (b) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), 파를 삼진. (8)에서 다음과 같이 해석한다 : "1980 년 12 월 31 일 이후에 부여 된 옵션의 경우, 계획의 조건에 따라, 주식의 공정한 시장 가치 합계 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) 직원은 인센티브 스톡 옵션을 부여받을 수 있습니다 (고용주 회사 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획에 따라) 미화 100,000 달러에 해당 연도의 사용하지 않은 한도액을 더한 금액을 초과하지 않아야합니다. "
서브. (c) (1). 선술집. (b) 항 및 (4) 항 "에 대해"(b) 항의 (7) "을 대체하는 L. 99-514, § 321 (b) (2).
서브. (c) (4). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (5)를 (4)와 같이 꺾고 전 파를 쳤다. (4) 미사용 한도의 이월에 관한 것.
서브. (c) (5), (6). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 명명 된 항. (6)과 (8)은 (5)와 (6)과 같다. 전 파 (5) 재 지정 (4).
서브. (c) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (9)를 (7)과 같이 계산하고 이전 파를 삼진시켰다. (7) 항에 규정되어있다. (b) (7) 인센티브 스톡 옵션은 그러한 옵션이 시간 경과로 인해 전부 행사되거나 만료 될 때까지 미결제로 처리됩니다.
서브. (c) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다. 전 파 (8) 재 지정 (6).
서브. (c) (9). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (9)는 (7)과 같다.
선술집. L. 99-514, § 1847 (b) (5), "section 37 (e) (3)"에 대한 "section 22 (e) (3)"로 대체.
서브. (c) (10). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다.
1984 - Subsec. (c) (9). 선술집. L. 98-369, § 2662 (f) (1), "section 105 (d) (4)"에 대한 "section 37 (e) (3)"으로 대체.
1983 - Subsec. (b) (8). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (1), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".
서브. (c) (1). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (2), "가격이 주식 가치보다 낮은 경우 옵션 행사"에 대한 "주식을 가치있게 평가하는 노력"으로 대체. (1) 장관이 규정하는 범위 내에서 이미 본 항에서 언급 한 것과 유사한 규칙이 동등한 목적으로 적용되는 경우, 표제 및 삽입 된 문장 subsec의 (8). (b)와 파. (4) subsec. (기음).
서브. (c) (2) (A). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (3), "2 년의 기간"으로 대체.
서브. (c) (4) (A) (ii). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (4), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".
출판사의 개정. L. 100-647은 다른 방법으로 제공되는 경우를 제외하고 1986 년의 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 보정과 관련된 L. 99-514는 출판물 1019 (a)를 참조하십시오. L. 100-647,이 제목의 섹션 1에 따라 메모로 작성하십시오.
술집 1847 (b) (5) 절에 의한 개정. L. 99-514는 다른 곳에서 제공된 경우를 제외하고는 1984 년 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. L. 98-369, div. 그러한 개정안과 관련된 A는 Pub의 1881 항을 참조하십시오. L. 99-514,이 제목의 섹션 48에 따라 메모로 설정합니다.
술집의 섹션 2662에 의해 개정. L. 98-369는 1983 년 Social Security Amendments 제정에 포함 된 것처럼 효과적이다. L. 98-21, Pub. 의 2664 (a) 절 참조. L. 98-369, Title 42의 Section 401, Public Health and Welfare (공공 보건 및 복지)의 한 절에 적어 놓았다.
출판사의 개정. L. 97-448은 달리 제공된 경우를 제외하고는 1981 년 경제 회복 세법 (Economic Recovery Tax Act of 1981)의 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 개정안이 관련된 L. 97-34, Pub. L. 97-448,이 제목의 섹션 1에 대한 메모로 설정합니다.
Pub. L. 101-508은 1990 년 11 월 5 일 이전에 발생한 특정 거래, 재산 취득 또는 수입, 손실, 공제 또는 신용 항목의 처리에 영향을 미치는 것으로 해석되어 종료 기간 동안 세금에 대한 책임을 결정합니다 1990 년 11 월 5 일 이후에, Pub의 11821 (b) 항을 참조하십시오. L. 101-508,이 제목의 섹션 45K에 의거 한 메모로 정하십시오.
출판물의 제목 XI [§§ 1101-1147 및 1171-1177] 또는 제목 XVIII [§§ 1800-1899A]의 부제 A 또는 부제 C가 만든 모든 수정 사항이있는 경우, L. 99-514는 모든 계획에 대한 개정을 요구하며, 그러한 계획 수정은 1989 년 1 월 1 일 이후에 시작하는 첫 번째 계획 연도 이전에 작성 될 필요가 없다. Pub. 개정 된 L. 99-514는이 제목의 401 조에 의거 한 메모로 작성되었습니다.
이 섹션에 대한 서면 결정.
"개인 서신 결정"이라고도하는 이러한 서류는 IRS의 서면 결정 페이지에서 가져옵니다. 국세청은 그들이 무엇인지 의미하는 바를 더 자세하게 설명합니다. 컬렉션은 매일 업데이트됩니다. IRS는 매주 금요일 그들의 리스팅을 업데이트하는 것으로 보입니다.
국세청 (IRS)은 흔히 바닐라적이고 중복 된 방식으로 문서를 표기합니다. 동일한 제목의 문서가 동일하거나 이후의 문서가 다른 문서를 동일한 제목으로 대체한다고 가정하지 마십시오. 그럴 가능성은 희박합니다.
릴리스 날짜는 IRS에서받은 날짜와 정확히 일치합니다. 어떤 것은 분명히 잘못되었지만, 우리는 모든 경우에 정확하게 추측 할 방법이 없으므로이를 수정하려고 시도하지 않았으며, 혼란에 더하고 싶지 않습니다.
우리는 20000 개의 항목에서 결과를 잘라냅니다. 그 후에, 너 혼자 야.
이것은 미국 본부 (US Code) 섹션에서 규칙 제정 권한을 제공하는 연방 규정 (Code of Federal Regulations) 내의 부품 목록입니다.
데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.
26 CFR - 내부 수익.
26 CFR Part 48 - 제조사 및 소매업 자 세금 제외.
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인센티브 스톡 옵션 만기일
인센티브 주식 옵션.
인센티브 스톡 옵션은 옵션을 부여한 후 주식 가치의 상승에도 불구하고 지정된 기간 동안 회사 주식의 주식을 특정 가격으로 구매할 수 있도록 후원 기업이 직원에게 부여하는 권리 또는 옵션입니다. 때로는 적격성 또는 법정 스톡 옵션이라고도합니다. 비 규정 스톡 옵션에 대한 정보는 비 규정 스톡 옵션을 참조하십시오.
예 : 1 년 동안 그녀의 뛰어난 판매 실적으로 Marissa는 보너스가 주어 졌다고 가정합니다. 다음 10 년 이내에 주당 10 달러로 주식 1,000 주를 구입할 수있는 옵션입니다. 15 개월 이내에 주식 가치는 주당 15 달러로 상승했습니다. 마리사가 그 시점에서 선택권을 행사하기로 결정했다면 실제로 15,000 달러 상당의 주식에 대해서만 1 만 달러를 지불하게된다.
인센티브 스톡 옵션을 어떻게 행사합니까?
일반적으로 직원은 행사 가격과 동등한 금액을 지불하거나 이미 소유하고있는 고용주의 주식을 입찰하여 옵션을 행사합니다. 주식 방법과 관련하여, 직원은 (내부 수익 코드 섹션 1036에 의거 한) 비과세 주식 교환을 할 수 있습니다. 양도 된 주식의 기준은 새로운 주식의 수와 동일합니다.
내국세 법 제 422 조의 요건은 무엇입니까?
인센티브 스톡 옵션은 직원에게 유리한 세제 혜택을 제공하지만 세법상의 인센티브 스톡 옵션으로 간주되는 옵션은 내부 수익 코드 섹션 422에 명시된 특정 요구 사항을 충족해야합니다. 이러한 요구 사항은 다음과 같습니다.
· 인센티브 스톡 옵션은 발행 회사 (또는 모회사 또는 자회사)의 직원에게만 부여 될 수 있습니다. 고용인은 고용 종료 후 3 개월 이내에 (장애인 인 경우 1 년 이내) 종업원이 옵션을 행사할 수 있지만 일반적으로 종업원 자격은 행사까지 옵션 부여로 유지되어야합니다.
· 작성된 주식 계획에는 구매할 수있는 총 주식 수를 지정해야합니다. 또한 스톡 옵션을받을 자격이있는 종업원이나 종업원을 명시해야합니다. 또한, 계획은 고용주의 이사회가 계획을 채택하기 전이나 후에 12 개월 이내에 회사 주주의 승인을 받아야합니다.
·이 옵션은 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않는다고 규정 할 수 없습니다.
· 옵션은 부여 된 후 10 년 이내에 행사되어야합니다.
· 옵션은 (1) 계획이 채택 된 날짜 또는 (2) 계획이 주주에 의해 승인 된 날짜 중 빠른 날짜 이후 10 년 이내에 부여되어야합니다.
· 인센티브 스톡 옵션 (조건에 따라)은 직원이 사망 할 때만 (의지 또는 하강 및 배분의 법에 따라) 양도 할 수 있습니다. 직원이 살아있는 동안 주식 구매 옵션을 행사할 수 있습니다.
· 옵션 행사 가격은 부여 일 현재 주식의 공정 시장 가격 (FMV)보다 낮아서는 안됩니다.
· 옵션이 10 % 이상의 주주에게 부여 된 경우 행사 가격은 주식의 공정 시장 가격 (FMV)의 110 % (100 %가 아닌) 이상이어야합니다. 또한, 옵션은 (옵션이 부여 된 날로부터 10 년이 아니라) 5 년이 만료 된 후에 행사할 수 없습니다.
· 한 해 동안 처음으로 행사할 수있는 주식의 최대 합계액 (부여일 기준)은 한 직원 당 $ 100,000를 초과 할 수 없습니다. 따라서 인센티브 스톡 옵션 보너스는 옵션이 5 년 분할로 행사할 수있는 경우 최대 $ 500,000 상당의 주식을 취득 할 수 있으며 각 옵션은 다른 해에 행사할 수 있으며 $ 100,000를 초과하지 않습니다.
· 피선거인 (피고용인)은 "실격 처리"를 할 수 없다. 옵션이 부여 된 날로부터 2 년 이내에 또는 옵션 행사 일로부터 1 년 이내에 주식을 취득 할 수 있습니다. 그 또는 그녀가 그렇게한다면, 유리한 세제면은 사라질 것입니다. 즉, 직원은 보유 기간 요건을 충족해야합니다. 옵션에 따라 취득한 주식은 행사가 부여 된 시점부터 최소 2 년 동안 행사되어야하며 행사 후 1 년 동안 개최되어야합니다.
팁 : 인센티브 스톡 옵션에는 내부 수익 코드 섹션 422와 일치하지 않는 추가 이용 약관이 포함될 수 있습니다. 이러한 약관은보다 제한적일 수 있습니다. 예를 들어, 옵션 가격은 행사 가격이 부여 시점의 주식의 FMV보다 결코 클 때마다 매년 증가 할 수 있습니다. 또한이 옵션은 퇴직 후에도 즉시 종료 될 수 있습니다.
언제 사용할 수 있습니까?
· 회사는 핵심 직원을 유지할 인센티브가 필요합니다.
· 현금 보너스는 유효하지 않거나 적절하지 않습니다.
· 임원 (또는 종업원)은 인센티브로 주식 소유를 요구합니다.
· 주식은 장기적인 성장 잠재력을 가지고 있습니다.
· 현재 소유주는 자신의 소유권을 희석하려합니다.
인센티브 스톡 옵션은 기업에서만 사용할 수 있습니다. 이들은 파트너십 또는 유한 책임 회사 (LLC)의 직원이 사용할 수 없습니다.
피 투자자 (처분 인)는 처분이 발생할 때까지 소득이나 자본 이득을 인정하지 않습니다 (일반적으로 주식이 팔릴 때까지). 따라서 과세가 연기됩니다. 인식 금액은 주식에 지불 한 금액과 판매 가격의 차이입니다.
유리한 자본 이득 율.
보유 기간 요구 사항이 충족된다고 가정 할 때, 세금은 일반적으로 보통 소득세보다 유리한 자본 이득 율로 측정됩니다 (주식이 매각 된 연도에 측정 됨). 주식 선택권이 부여 된 날로부터 최소 2 년 동안, 그리고 행사 후 최소 1 년 동안 주식을 보유하고 있다면, 매매 세는 장기 자본 이득 비율로 지불 할 수 있습니다. 보유 기간 요건이 충족되지 않으면, 이익은 경상 이익과 자본 이득의 조합으로 과세됩니다.
법인에 대한 원천 징수 의무가 없습니다.
보유 기간 요구 사항이 충족된다고 가정 할 때 옵션 행사 (법인세 의무가 없기 때문에) 또는 주식 처분시 법인에 대한 원천 징수 의무가 없습니다. 따라서 인센티브 스톡 옵션을 가진 직원을 보상하면 다른 주식 보상 계약에없는 회사에 현금 흐름 혜택을 제공 할 수 있습니다.
주요 직원을 유치하고, 동기를 부여하고, 유지할 수 있도록 지원합니다.
고용주에 대한 주요 도전 과제는 핵심 직원 (특히 임원)을 끌어 들이고, 동기를 부여하고, 유지하는 것입니다. 이러한 목표는 직원들에게 사업에 대한 지분을 제공함으로써 촉진 될 수 있습니다. 인센티브 스톡 옵션이이 작업을 수행합니다.
귀찮은 직원 퇴직 소득 보장법 (ERISA)을 피하십시오.
많은 고용주가 자격을 갖춘 퇴직 계획을 직원에게 제공합니다. 일반적으로 이러한 계획은 자금 조달, 가득 표식, 공개 및 기타 분야와 관련된 귀찮은 ERISA 규정의 적용을받습니다. 비 규정 계획은 일반적으로 대부분의 ERISA의 적용을받지 않습니다. 인센티브 스톡 옵션과 같은 비 정식 계획을 선택하면 ERISA의 귀찮은 측면을 회피 할 수 있습니다.
따라서 고용주의 입장에서 참가자 선택, 수상 경력, 계획 혜택을 종료 및 축소하는 능력과 관련하여 고용주에게 최대한의 재량권을 부여하는 방식으로 주식 계획을 구조화하는 것이 현명합니다. 실용적으로 이것은 고용주가 종종 임원에게 인센티브 스톡 옵션을 제공한다는 것을 의미합니다.
비즈니스에 대한 소유권을 제공함으로써 직원에게 인센티브를 제공합니다.
임원 및 기타 직원은 사업에 대한 소유권이있는 경우 최선의 노력을 기울일 가능성이 훨씬 큽니다. 사업이 성공하면 주식 가치가 상승 할 것입니다 (직원 투자도 마찬가지입니다).
보상금 지급을위한 기업 자금의 사용을 최소화합니다.
현금 흐름은 직원이 지연된 보상을 제공하기 위해 현금으로 지불 할 필요가 없기 때문에 증가합니다.
Corporation은 세금 공제를받지 않습니다.
회사는 해당 보유 기간이 피선 당사자에 의해 충족되는 경우 인센티브 스톡 옵션의 부여 또는 행사 또는 종업원의 처분과 관련하여 총소득에서 공제 할 수 없습니다. 그러나 피선거인이 실격 처리를하는 경우, 피고는 피고가 인정하는 경상 소득 금액과 동일한 보상 비용을 공제 할 수있다.
회사는 내부 수익 코드 섹션 422로 인해 유연성이 떨어집니다.
코드 섹션 422는 상당히 제한적이고 복잡합니다. 기업은 섹션 422의 적용을받지 않는 비 정식 스톡 옵션을 제공함으로써 더 큰 유연성을 누릴 수 있습니다.
고용인은 대체 최소 세 (AMT)의 대상이 될 수 있습니다.
행사는 AMT 소득의 조정을 초래하기 때문에 종업원은 스톡 옵션 행사 년도에 AMT의 대상이 될 수 있습니다. 보다 구체적으로, 옵션 행사 가격에 대한 행사 시점의 주식 시가가 공정 가치를 초과하는 것은 AMT 의무를 유발할 수있는 세금 선호 항목입니다. AMT에 대한 자세한 내용은 대체 최소 세금을 참조하십시오.
주법에 관해 변호사와 상담하십시오.
인센티브 스톡 옵션에 관한 연방 세법은 동일합니다. 그러나 주법이 다를 수 있으므로 인센티브 스톡 옵션에 대한 주정부의 접근 방식을 이해할 수 있도록 변호사와 상담하는 것이 중요합니다.
인센티브 스톡 옵션 계획을 수립하기 위해 변호사 및 / 또는 공인 회계사의 안내를 받으십시오.
귀하의 계획은 내국세 법 제 422 조의 요건을 준수해야합니다. 따라서 귀하의 계획을 올바르게 수립하기 위해 직원 복리 후생 / 근로자 퇴직 소득 보장법 (ERISA) 변호사와상의하는 것이 중요합니다. 공인 회계사와 상담하는 것이 필요할 수도 있습니다.
직원은 인센티브 스톡 옵션 부여로 인한 과세 소득을 인정하지 않습니다. 주식 처분이있을 때까지 세금은 연기됩니다. (처분이란 법적 권리의 판매, 교환, 선물 또는 양도를 의미합니다.) 옵션 행사 가격은 납세자의 주식 기준이됩니다.
주식 처분에 대한 세금 처리는 주식이 적절한 보유 기간 내에 종업원에 의해 판매되었는지 여부에 달려 있습니다. 보유 기간은 보조금 지급일로부터 2 년 후 또는 직원이 행사 한 날로부터 1 년 후입니다. 보유 기간이 만료되기 전에 주식 처분이 발생하면 "보상 수입"을 인식하게됩니다. 이는 주식의 공정 시장 가격 (FMV)과 행사일의 옵션 가격의 차이에 대한 경상 소득세 대우입니다. 이 보상 소득은 주식 기준으로 추가됩니다. 추후 행사 일로부터 처분 일까지의 주식 가치의 증가는 자본 이득 (단기 또는 장기)으로 취급됩니다.
예 : ABC 주식 1,000 주를 주당 10 달러로 취득하기 위해 Jack은 1 년차 인센티브 스톡 옵션을 부여 받았습니다. 6 개월 후, 그는 주식의 FMV가 주당 15 달러 였을 때 자신의 옵션을 행사했습니다. 주식을 사면 11 개월 후, 잭은 주당 20 달러에 1,000 주를 팔았다. 그는 일정 기간 주식을 보유하지 않았기 때문에 매각 일에 실격 처리를합니다.
그의 주식 매각 (실격 처리) 연도에 Jack은 보상 수입을 주당 $ 5 ($ 15- $ 10)로 인정합니다. 그는 주당 $ 5를 추가하여 주당 15 달러의 새로운 기준에 도달했습니다. 그가 주당 20 달러로 주식을 팔면, 그는 주당 5 달러의 단기 자본 이득을 얻습니다 ($ 20- $ 15).
반면 직원이 보유 기간 요건을 준수하면 주식을 매각 할 때 더 유리한 장기 자본 이득 처리를 받게됩니다. 이 세금 대우를 받으려면 고용인은 다음과 같은 경우에 대해 취득한 주식을 처분해서는 안됩니다. 옵션이 부여 된 날로부터 최소 2 년; 직원이 옵션을 행사 한 후 최소 1 년.
주의 : 종업원은 스톡 옵션을 행사 한 해에 대체 최소 세금을 부과받을 수 있습니다.
회사는 인센티브 스톡 옵션의 부여 또는 행사 또는 해당 보유 기간이 종업원이 충족하는 경우 종업원의 처분과 관련하여 총소득에서 공제 할 수 없습니다. 그러나 직원이 실격 처리를하는 경우, 회사는 직원이 인정한 경상 소득 금액에 해당하는 보상 비용을 공제 할 수 있습니다.
옵션 행사 또는 주식 처분시 법인에 대한 원천 징수 세가 없습니다.
선물 및 부동산 세금.
인센티브 스톡 옵션의 선물.
선물은 기증자의 기부금을 수령인에게 양도하는 것을 의미합니다. 인센티브 스톡 옵션 스톡 선물은 법정 보유 기간이 만료 될 때까지 발행해서는 안됩니다. 그렇지 않으면, 기증자는 주식의 FMV와 행사일의 옵션 가격의 차이와 동일한 보상 소득을 인정합니다. 인센티브 스톡 옵션 선물은 선물세의 적용을받을 수 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 보유자의 사망.
인센티브 스톡 옵션은 재산세 목적 상 옵션 보유자의 총 부동산에 포함될 수 있습니다. 일반적으로 사망자의 자산은 사망 시점에 따라 증액되며이 규칙은 인센티브 스톡 옵션에 적용됩니다. 기초 단계로 승격한다는 것은 종업원 사망 당시 주식의 금감원이 주식의 새로운 기초가된다는 것을 의미합니다. 미 행사 스톡 옵션의 기초는 사망시 FMV까지 단계적으로 증가합니다.
예 : John이 주당 10 달러에 주식 10 만 주를 구매할 수있는 옵션을 갖고 있고 사망일에 주당 15 달러까지 주가가 상승한 경우 John의 집행자 또는 관리자는 주당 15 달러 (FMV 사망 일 기준).
주의 : 2010 년 재산세가 폐지 될 때 사망시에 양도 된 자산은 기초적으로 스텝 업을받지는 않지만 대신 이월 기준을 받게됩니다.
미 행사 스톡 옵션을 보유한 최근 해고 된 직원은 옵션을 행사하려고합니다. 그러나 회사의 스톡 옵션 계획은 직원의 고용 종료 즉시 모든 옵션이 만료 될 것이라고 구체적으로 명시했습니다. 회사는 어떠한 책임도지지 않을 것인가?
아니요. 귀하의 플랜은 내국세 코드 섹션 422 규칙보다 더 제한적일 수 있습니다 (다른 섹션 422 요구 사항을 충족시키는 한). 귀하의 플랜은 고용 종료시 옵션이 만료되도록 지정할 수 있습니다.
인센티브 주식 옵션.
인센티브 스톡 옵션은 옵션을 부여한 후 주식 가치의 상승에도 불구하고 지정된 기간 동안 회사 주식의 주식을 특정 가격으로 구매할 수 있도록 후원 기업이 직원에게 부여하는 권리 또는 옵션입니다. 때로는 적격성 또는 법정 스톡 옵션이라고도합니다. 비 규정 스톡 옵션에 대한 정보는 비 규정 스톡 옵션을 참조하십시오.
예 : 1 년 동안 그녀의 뛰어난 판매 실적으로 Marissa는 보너스가 주어 졌다고 가정합니다. 다음 10 년 이내에 주당 10 달러로 주식 1,000 주를 구입할 수있는 옵션입니다. 15 개월 이내에 주식 가치는 주당 15 달러로 상승했습니다. 마리사가 그 시점에서 선택권을 행사하기로 결정했다면 실제로 15,000 달러 상당의 주식에 대해서만 1 만 달러를 지불하게된다.
인센티브 스톡 옵션을 어떻게 행사합니까?
일반적으로 직원은 행사 가격과 동등한 금액을 지불하거나 이미 소유하고있는 고용주의 주식을 입찰하여 옵션을 행사합니다. 주식 방법과 관련하여, 직원은 (내부 수익 코드 섹션 1036에 의거 한) 비과세 주식 교환을 할 수 있습니다. 양도 된 주식의 기준은 새로운 주식의 수와 동일합니다.
내국세 법 제 422 조의 요건은 무엇입니까?
인센티브 스톡 옵션은 직원에게 유리한 세제 혜택을 제공하지만 세법상의 인센티브 스톡 옵션으로 간주되는 옵션은 내부 수익 코드 섹션 422에 명시된 특정 요구 사항을 충족해야합니다. 이러한 요구 사항은 다음과 같습니다.
· 인센티브 스톡 옵션은 발행 회사 (또는 모회사 또는 자회사)의 직원에게만 부여 될 수 있습니다. 고용인은 고용 종료 후 3 개월 이내에 (장애인 인 경우 1 년 이내) 종업원이 옵션을 행사할 수 있지만 일반적으로 종업원 자격은 행사까지 옵션 부여로 유지되어야합니다.
· 작성된 주식 계획에는 구매할 수있는 총 주식 수를 지정해야합니다. 또한 스톡 옵션을받을 자격이있는 종업원이나 종업원을 명시해야합니다. 또한, 계획은 고용주의 이사회가 계획을 채택하기 전이나 후에 12 개월 이내에 회사 주주의 승인을 받아야합니다.
·이 옵션은 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않는다고 규정 할 수 없습니다.
· 옵션은 부여 된 후 10 년 이내에 행사되어야합니다.
· 옵션은 (1) 계획이 채택 된 날짜 또는 (2) 계획이 주주에 의해 승인 된 날짜 중 빠른 날짜 이후 10 년 이내에 부여되어야합니다.
· 인센티브 스톡 옵션 (조건에 따라)은 직원이 사망 할 때만 (의지 또는 하강 및 배분의 법에 따라) 양도 할 수 있습니다. 직원이 살아있는 동안 주식 구매 옵션을 행사할 수 있습니다.
· 옵션 행사 가격은 부여 일 현재 주식의 공정 시장 가격 (FMV)보다 낮아서는 안됩니다.
· 옵션이 10 % 이상의 주주에게 부여 된 경우 행사 가격은 주식의 공정 시장 가격 (FMV)의 110 % (100 %가 아닌) 이상이어야합니다. 또한, 옵션은 (옵션이 부여 된 날로부터 10 년이 아니라) 5 년이 만료 된 후에 행사할 수 없습니다.
· 한 해 동안 처음으로 행사할 수있는 주식의 최대 합계액 (부여일 기준)은 한 직원 당 $ 100,000를 초과 할 수 없습니다. 따라서 인센티브 스톡 옵션 보너스는 옵션이 5 년 분할로 행사할 수있는 경우 최대 $ 500,000 상당의 주식을 취득 할 수 있으며 각 옵션은 다른 해에 행사할 수 있으며 $ 100,000를 초과하지 않습니다.
· 피선거인 (피고용인)은 "실격 처리"를 할 수 없다. 옵션이 부여 된 날로부터 2 년 이내에 또는 옵션 행사 일로부터 1 년 이내에 주식을 취득 할 수 있습니다. 그 또는 그녀가 그렇게한다면, 유리한 세제면은 사라질 것입니다. 즉, 직원은 보유 기간 요건을 충족해야합니다. 옵션에 따라 취득한 주식은 행사가 부여 된 시점부터 최소 2 년 동안 행사되어야하며 행사 후 1 년 동안 개최되어야합니다.
팁 : 인센티브 스톡 옵션에는 내부 수익 코드 섹션 422와 일치하지 않는 추가 이용 약관이 포함될 수 있습니다. 이러한 약관은보다 제한적일 수 있습니다. 예를 들어, 옵션 가격은 행사 가격이 부여 시점의 주식의 FMV보다 결코 클 때마다 매년 증가 할 수 있습니다. 또한이 옵션은 퇴직 후에도 즉시 종료 될 수 있습니다.
언제 사용할 수 있습니까?
· 회사는 핵심 직원을 유지할 인센티브가 필요합니다.
· 현금 보너스는 유효하지 않거나 적절하지 않습니다.
· 임원 (또는 종업원)은 인센티브로 주식 소유를 요구합니다.
· 주식은 장기적인 성장 잠재력을 가지고 있습니다.
· 현재 소유주는 자신의 소유권을 희석하려합니다.
인센티브 스톡 옵션은 기업에서만 사용할 수 있습니다. 이들은 파트너십 또는 유한 책임 회사 (LLC)의 직원이 사용할 수 없습니다.
피 투자자 (처분 인)는 처분이 발생할 때까지 소득이나 자본 이득을 인정하지 않습니다 (일반적으로 주식이 팔릴 때까지). 따라서 과세가 연기됩니다. 인식 금액은 주식에 지불 한 금액과 판매 가격의 차이입니다.
유리한 자본 이득 율.
보유 기간 요구 사항이 충족된다고 가정 할 때, 세금은 일반적으로 보통 소득세보다 유리한 자본 이득 율로 측정됩니다 (주식이 매각 된 연도에 측정 됨). 주식 선택권이 부여 된 날로부터 최소 2 년 동안, 그리고 행사 후 최소 1 년 동안 주식을 보유하고 있다면, 매매 세는 장기 자본 이득 비율로 지불 할 수 있습니다. 보유 기간 요건이 충족되지 않으면, 이익은 경상 이익과 자본 이득의 조합으로 과세됩니다.
법인에 대한 원천 징수 의무가 없습니다.
보유 기간 요구 사항이 충족된다고 가정 할 때 옵션 행사 (법인세 의무가 없기 때문에) 또는 주식 처분시 법인에 대한 원천 징수 의무가 없습니다. 따라서 인센티브 스톡 옵션을 가진 직원을 보상하면 다른 주식 보상 계약에없는 회사에 현금 흐름 혜택을 제공 할 수 있습니다.
주요 직원을 유치하고, 동기를 부여하고, 유지할 수 있도록 지원합니다.
고용주에 대한 주요 도전 과제는 핵심 직원 (특히 임원)을 끌어 들이고, 동기를 부여하고, 유지하는 것입니다. 이러한 목표는 직원들에게 사업에 대한 지분을 제공함으로써 촉진 될 수 있습니다. 인센티브 스톡 옵션이이 작업을 수행합니다.
귀찮은 직원 퇴직 소득 보장법 (ERISA)을 피하십시오.
많은 고용주가 자격을 갖춘 퇴직 계획을 직원에게 제공합니다. 일반적으로 이러한 계획은 자금 조달, 가득 표식, 공개 및 기타 분야와 관련된 귀찮은 ERISA 규정의 적용을받습니다. 비 규정 계획은 일반적으로 대부분의 ERISA의 적용을받지 않습니다. 인센티브 스톡 옵션과 같은 비 정식 계획을 선택하면 ERISA의 귀찮은 측면을 회피 할 수 있습니다.
따라서 고용주의 입장에서 참가자 선택, 수상 경력, 계획 혜택을 종료 및 축소하는 능력과 관련하여 고용주에게 최대한의 재량권을 부여하는 방식으로 주식 계획을 구조화하는 것이 현명합니다. 실용적으로 이것은 고용주가 종종 임원에게 인센티브 스톡 옵션을 제공한다는 것을 의미합니다.
비즈니스에 대한 소유권을 제공함으로써 직원에게 인센티브를 제공합니다.
임원 및 기타 직원은 사업에 대한 소유권이있는 경우 최선의 노력을 기울일 가능성이 훨씬 큽니다. 사업이 성공하면 주식 가치가 상승 할 것입니다 (직원 투자도 마찬가지입니다).
보상금 지급을위한 기업 자금의 사용을 최소화합니다.
현금 흐름은 직원이 지연된 보상을 제공하기 위해 현금으로 지불 할 필요가 없기 때문에 증가합니다.
Corporation은 세금 공제를받지 않습니다.
회사는 해당 보유 기간이 피선 당사자에 의해 충족되는 경우 인센티브 스톡 옵션의 부여 또는 행사 또는 종업원의 처분과 관련하여 총소득에서 공제 할 수 없습니다. 그러나 피선거인이 실격 처리를하는 경우, 피고는 피고가 인정하는 경상 소득 금액과 동일한 보상 비용을 공제 할 수있다.
회사는 내부 수익 코드 섹션 422로 인해 유연성이 떨어집니다.
코드 섹션 422는 상당히 제한적이고 복잡합니다. 기업은 섹션 422의 적용을받지 않는 비 정식 스톡 옵션을 제공함으로써 더 큰 유연성을 누릴 수 있습니다.
고용인은 대체 최소 세 (AMT)의 대상이 될 수 있습니다.
행사는 AMT 소득의 조정을 초래하기 때문에 종업원은 스톡 옵션 행사 년도에 AMT의 대상이 될 수 있습니다. 보다 구체적으로, 옵션 행사 가격에 대한 행사 시점의 주식 시가가 공정 가치를 초과하는 것은 AMT 의무를 유발할 수있는 세금 선호 항목입니다. AMT에 대한 자세한 내용은 대체 최소 세금을 참조하십시오.
주법에 관해 변호사와 상담하십시오.
인센티브 스톡 옵션에 관한 연방 세법은 동일합니다. 그러나 주법이 다를 수 있으므로 인센티브 스톡 옵션에 대한 주정부의 접근 방식을 이해할 수 있도록 변호사와 상담하는 것이 중요합니다.
인센티브 스톡 옵션 계획을 수립하기 위해 변호사 및 / 또는 공인 회계사의 안내를 받으십시오.
귀하의 계획은 내국세 법 제 422 조의 요건을 준수해야합니다. 따라서 귀하의 계획을 올바르게 수립하기 위해 직원 복리 후생 / 근로자 퇴직 소득 보장법 (ERISA) 변호사와상의하는 것이 중요합니다. 공인 회계사와 상담하는 것이 필요할 수도 있습니다.
직원은 인센티브 스톡 옵션 부여로 인한 과세 소득을 인정하지 않습니다. 주식 처분이있을 때까지 세금은 연기됩니다. (처분이란 법적 권리의 판매, 교환, 선물 또는 양도를 의미합니다.) 옵션 행사 가격은 납세자의 주식 기준이됩니다.
주식 처분에 대한 세금 처리는 주식이 적절한 보유 기간 내에 종업원에 의해 판매되었는지 여부에 달려 있습니다. 보유 기간은 보조금 지급일로부터 2 년 후 또는 직원이 행사 한 날로부터 1 년 후입니다. 보유 기간이 만료되기 전에 주식 처분이 발생하면 "보상 수입"을 인식하게됩니다. 이는 주식의 공정 시장 가격 (FMV)과 행사일의 옵션 가격의 차이에 대한 경상 소득세 대우입니다. 이 보상 소득은 주식 기준으로 추가됩니다. 추후 행사 일로부터 처분 일까지의 주식 가치의 증가는 자본 이득 (단기 또는 장기)으로 취급됩니다.
예 : ABC 주식 1,000 주를 주당 10 달러로 취득하기 위해 Jack은 1 년차 인센티브 스톡 옵션을 부여 받았습니다. 6 개월 후, 그는 주식의 FMV가 주당 15 달러 였을 때 자신의 옵션을 행사했습니다. 주식을 사면 11 개월 후, 잭은 주당 20 달러에 1,000 주를 팔았다. 그는 일정 기간 주식을 보유하지 않았기 때문에 매각 일에 실격 처리를합니다.
그의 주식 매각 (실격 처리) 연도에 Jack은 보상 수입을 주당 $ 5 ($ 15- $ 10)로 인정합니다. 그는 주당 $ 5를 추가하여 주당 15 달러의 새로운 기준에 도달했습니다. 그가 주당 20 달러로 주식을 팔면, 그는 주당 5 달러의 단기 자본 이득을 얻습니다 ($ 20- $ 15).
반면 직원이 보유 기간 요건을 준수하면 주식을 매각 할 때 더 유리한 장기 자본 이득 처리를 받게됩니다. 이 세금 대우를 받으려면 고용인은 다음과 같은 경우에 대해 취득한 주식을 처분해서는 안됩니다. 옵션이 부여 된 날로부터 최소 2 년; 직원이 옵션을 행사 한 후 최소 1 년.
주의 : 종업원은 스톡 옵션을 행사 한 해에 대체 최소 세금을 부과받을 수 있습니다.
회사는 인센티브 스톡 옵션의 부여 또는 행사 또는 해당 보유 기간이 종업원이 충족하는 경우 종업원의 처분과 관련하여 총소득에서 공제 할 수 없습니다. 그러나 직원이 실격 처리를하는 경우, 회사는 직원이 인정한 경상 소득 금액에 해당하는 보상 비용을 공제 할 수 있습니다.
옵션 행사 또는 주식 처분시 법인에 대한 원천 징수 세가 없습니다.
선물 및 부동산 세금.
인센티브 스톡 옵션의 선물.
선물은 기증자의 기부금을 수령인에게 양도하는 것을 의미합니다. 인센티브 스톡 옵션 스톡 선물은 법정 보유 기간이 만료 될 때까지 발행해서는 안됩니다. 그렇지 않으면, 기증자는 주식의 FMV와 행사일의 옵션 가격의 차이와 동일한 보상 소득을 인정합니다. 인센티브 스톡 옵션 선물은 선물세의 적용을받을 수 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 보유자의 사망.
인센티브 스톡 옵션은 재산세 목적 상 옵션 보유자의 총 부동산에 포함될 수 있습니다. 일반적으로 사망자의 자산은 사망 시점에 따라 증액되며이 규칙은 인센티브 스톡 옵션에 적용됩니다. 기초 단계로 승격한다는 것은 종업원 사망 당시 주식의 금감원이 주식의 새로운 기초가된다는 것을 의미합니다. 미 행사 스톡 옵션의 기초는 사망시 FMV까지 단계적으로 증가합니다.
예 : John이 주당 10 달러에 주식 10 만 주를 구매할 수있는 옵션을 갖고 있고 사망일에 주당 15 달러까지 주가가 상승한 경우 John의 집행자 또는 관리자는 주당 15 달러 (FMV 사망 일 기준).
주의 : 2010 년 재산세가 폐지 될 때 사망시에 양도 된 자산은 기초적으로 스텝 업을받지는 않지만 대신 이월 기준을 받게됩니다.
미 행사 스톡 옵션을 보유한 최근 해고 된 직원은 옵션을 행사하려고합니다. 그러나 회사의 스톡 옵션 계획은 직원의 고용 종료 즉시 모든 옵션이 만료 될 것이라고 구체적으로 명시했습니다. 회사는 어떠한 책임도지지 않을 것인가?
아니요. 귀하의 플랜은 내국세 코드 섹션 422 규칙보다 더 제한적일 수 있습니다 (다른 섹션 422 요구 사항을 충족시키는 한). 귀하의 플랜은 고용 종료시 옵션이 만료되도록 지정할 수 있습니다.
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